CFDI de Nómina
El CFDI de Nómina es el recibo de pago que todo patrón debe emitir a sus empleados cada vez que les paga su salario, prestaciones o cualquier percepción derivada de la relación laboral. Es obligatorio desde 2014 y es la base para la deducibilidad de la nómina.
Próximamente en Sutimbre
La emisión de CFDI de Nómina estará disponible en futuras versiones de Sutimbre. Esta guía es de referencia para entender el concepto, la estructura y los requisitos del comprobante de nómina.
Checklist: qué necesitas antes de crear nómina
Antes de emitir tu primer CFDI de Nómina, asegúrate de contar con toda la información y documentación necesaria:
Consejo
Reúne toda esta información antes de intentar emitir nómina. Datos incompletos o incorrectos son la causa número uno de rechazos de timbrado en CFDI de Nómina.
Tipos de Nómina
Nómina Ordinaria (O)
Pago regular del salario según la periodicidad acordada (semanal, quincenal, mensual). Incluye las percepciones y deducciones recurrentes.
Periódica y recurrenteNómina Extraordinaria (E)
Pagos fuera del periodo regular: aguinaldo, PTU, bonos extraordinarios, liquidaciones, finiquitos, horas extra excedentes.
Eventual o únicaCuándo se emite cada tipo
| Concepto | Tipo | Periodicidad |
|---|---|---|
| Sueldo quincenal/semanal | Ordinaria | Cada periodo de pago |
| Aguinaldo | Extraordinaria | Diciembre (o fecha de cálculo) |
| PTU (reparto de utilidades) | Extraordinaria | Mayo-junio |
| Prima vacacional | Extraordinaria | Al tomar vacaciones |
| Bono anual | Extraordinaria | Según política de la empresa |
| Finiquito/Liquidación | Extraordinaria | Al terminar relación laboral |
| Horas extra (primeras 9 semanales) | Ordinaria | En el periodo correspondiente |
Catálogo de Percepciones
Las percepciones son todos los conceptos que el trabajador recibe. Los códigos más comunes del catálogo SAT son:
| Clave | Descripción | Gravado | Exento |
|---|---|---|---|
| 001 | Sueldos, salarios, rayas y jornales | Totalidad | - |
| 002 | Gratificación anual (Aguinaldo) | Excedente de 30 UMA | Hasta 30 UMA |
| 003 | Participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) | Excedente de 15 UMA | Hasta 15 UMA |
| 004 | Reembolso de gastos médicos, dentales y hospitalarios | - | Totalidad |
| 005 | Fondo de ahorro | Excedente del límite | Hasta el límite (13% salario) |
| 006 | Caja de ahorro | - | Totalidad |
| 010 | Premios por puntualidad | Excedente de 10% salario | Hasta 10% del salario |
| 019 | Horas extra | Excedente según tipo | Hasta límite legal |
| 021 | Prima dominical | Excedente de 1 UMA | Hasta 1 UMA semanal |
| 022 | Prima vacacional | Excedente de 15 UMA | Hasta 15 UMA |
| 023 | Prima de antigüedad | Excedente de 90 UMA | Hasta 90 UMA |
| 025 | Prestaciones de previsión social | - | Según límites LISR |
| 028 | Comisiones | Totalidad | - |
| 029 | Vales de despensa | Excedente de 7 UMA mensual | Hasta 7 UMA mensual |
| 039 | Jubilaciones, pensiones o haberes de retiro | Excedente de 15 UMA diarias | Hasta 15 UMA diarias |
Gravado vs Exento
Cada percepción tiene una parte gravada (sobre la cual se calcula ISR) y potencialmente una parte exenta (libre de ISR). Los límites de exención se expresan en UMA (Unidad de Medida y Actualización), cuyo valor se actualiza anualmente por el INEGI.
Catálogo de Deducciones
Las deducciones son los descuentos que se aplican al salario del trabajador:
| Clave | Descripción | Cálculo |
|---|---|---|
| 001 | Seguridad social (cuotas IMSS obrero) | Porcentaje sobre SBC según rama |
| 002 | ISR (Impuesto Sobre la Renta) | Tabla progresiva según ingreso gravado del periodo |
| 003 | Aportaciones a retiro, cesantía y vejez | Porcentaje fijo sobre SBC |
| 004 | Otros (préstamos INFONAVIT) | Porcentaje, VSM o cuota fija según crédito |
| 005 | Aportaciones a FONACOT | Descuento fijo quincenal/mensual |
| 006 | Descuento por incapacidad | Días de incapacidad sin goce de sueldo |
| 007 | Pensión alimenticia | Porcentaje ordenado judicialmente |
| 008 | Renta | Cuota fija (prestación de vivienda) |
| 009 | Préstamos provenientes del fondo de ahorro | Cuota fija de pago |
| 010 | Pago por crédito de vivienda (INFONAVIT) | Según tabla amortización |
| 012 | Anticipo de salarios | Monto acordado |
| 014 | Ajuste al subsidio causado | Diferencia de subsidio |
Otros Pagos
Esta sección del CFDI de Nómina registra conceptos que no son propiamente percepciones ni deducciones:
| Clave | Descripción | Uso |
|---|---|---|
| 001 | Reintegro de ISR pagado en exceso | Cuando el cálculo anual arroja ISR a favor del trabajador |
| 002 | Subsidio para el empleo | Apoyo fiscal para trabajadores de bajos ingresos. Se calcula con tabla del subsidio |
| 003 | Viáticos (entregados al trabajador) | Montos entregados para gastos de viaje laboral |
| 004 | Aplicación de saldo a favor por compensación anual | Compensación de ISR a favor de periodos anteriores |
| 005 | Reintegro de ISR retenido en exceso de ejercicio anterior | Ajuste cuando se retuvo más ISR del debido |
Subsidio para el empleo
El subsidio para el empleo es un beneficio fiscal para trabajadores con ingresos bajos (actualmente hasta aprox. $7,382 mensuales). Se registra en "Otros Pagos" con clave 002 y reduce el ISR a retener. Si el subsidio es mayor que el ISR, la diferencia se paga al trabajador.
Periodos de pago y tipos de salario
Periodicidades de pago
| Clave | Periodo | Días | Uso común |
|---|---|---|---|
| 01 | Diario | 1 | Jornaleros, construcción |
| 02 | Semanal | 7 | Operativos, manufactura |
| 03 | Catorcenal | 14 | Algunos esquemas administrativos |
| 04 | Quincenal | 15 | Administrativos, oficinas (más común) |
| 05 | Mensual | 30 | Ejecutivos, directivos |
| 06 | Bimestral | 60 | Poco común |
| 99 | Otra periodicidad | Variable | Pagos extraordinarios, finiquitos |
Tipos de salario
Salario Diario
La retribución fija diaria que recibe el trabajador. Se calcula dividiendo el sueldo mensual entre 30 días. Ejemplo: sueldo mensual $15,000 / 30 = $500 diarios.
Salario Diario Integrado (SDI)
El salario diario más las prestaciones que recibe el trabajador de forma regular: aguinaldo proporcional, prima vacacional proporcional y cualquier otra prestación periódica. Se usa para calcular indemnizaciones y liquidaciones. Factor mínimo de integración: 1.0452 (con prestaciones de ley).
Salario Base de Cotización (SBC)
El salario que se reporta al IMSS para calcular las cuotas obrero-patronales. Incluye todas las percepciones variables fijas del trabajador. Se actualiza cada que cambia el salario o las prestaciones del trabajador. Tope superior: 25 UMA.
Ejemplo de recibo de nómina
CFDI de Nómina - Ordinaria Quincenal
Empleado: Juan Pérez López
RFC: PELJ850315AB1
NSS: 12345678901
Puesto: Contador Senior
Departamento: Finanzas
Fecha inicio relación laboral: 2020-03-01
Antigüedad: 312 semanas (6 años)
Periodo: 01/mar/2026 al 15/mar/2026
Días pagados: 15
Fecha de pago: 15/mar/2026
PERCEPCIONES:
001 - Sueldo quincenal: $12,500.00 (gravado)
010 - Premio puntualidad: $625.00 (exento)
029 - Vales de despensa: $800.00 (exento)
___________
Total percepciones: $13,925.00
Gravado: $12,500.00
Exento: $1,425.00
DEDUCCIONES:
001 - IMSS (cuota obrera): $312.50
002 - ISR retenido: $1,580.32
004 - Crédito INFONAVIT: $750.00
___________
Total deducciones: $2,642.82
OTROS PAGOS:
002 - Subsidio para el empleo: $0.00
(No aplica por nivel de ingreso)
NETO A PAGAR: $13,925.00 - $2,642.82 = $11,282.18
Requisitos y plazos del SAT
Obligaciones del patrón
- Emitir CFDI de Nómina por cada pago realizado a cada trabajador
- El CFDI debe emitirse en la fecha de pago o a más tardar 3 días hábiles después
- Incluir todos los conceptos: percepciones, deducciones y otros pagos
- Calcular correctamente el ISR conforme a la tabla de tarifas vigente
- Reportar las cuotas IMSS retenidas al trabajador
- Entregar el XML al trabajador (obligación fiscal)
Consecuencias de no emitir
- La nómina pagada sin CFDI NO es deducible para el patrón
- Multas por cada recibo no emitido (mismo régimen que cualquier CFDI)
- Problemas en la declaración anual del patrón y del trabajador
- Diferencias en la conciliación IMSS vs SAT
- El trabajador no puede presentar su declaración anual correctamente
Tiempos de procesamiento
| Acción | Plazo |
|---|---|
| Emisión del CFDI | Máximo 3 días hábiles después del pago |
| Visible en portal del trabajador (SAT) | 24-72 horas |
| Reflejo en Visor de Nómina SAT | 24-72 horas |
| Disponible para declaración anual | Acumulación automática por ejercicio |
Deducibilidad
Para que la nómina sea 100% deducible, se requieren 4 condiciones: 1) CFDI timbrado, 2) Pago mediante transferencia bancaria (excepto sueldos menores a $2,000), 3) Retenciones de ISR correctas, 4) Cumplimiento de obligaciones de seguridad social (IMSS, INFONAVIT).
Datos del trabajador en el CFDI
Además de las percepciones y deducciones, el CFDI de Nómina requiere datos específicos del empleado:
| Campo | Descripción | Dónde obtenerlo |
|---|---|---|
| CURP | Clave Única de Registro de Población (18 caracteres) | Credencial INE o consulta RENAPO |
| NSS | Número de Seguridad Social (11 dígitos) | Hoja rosa IMSS o consulta en línea |
| Fecha inicio relación laboral | Día en que comenzó a trabajar | Contrato laboral |
| Antigüedad | Semanas completas desde el inicio | Se calcula automáticamente |
| Tipo contrato | 01 Indefinido, 02 Temporal, 03 Obra, etc. | Contrato laboral |
| Tipo jornada | 01 Diurna, 02 Nocturna, 03 Mixta, etc. | Contrato laboral |
| Departamento | Área de trabajo (opcional) | Estructura organizacional |
| Puesto | Nombre del cargo (opcional) | Tabulador de puestos |
| Riesgo puesto | Clase de riesgo IMSS (1 a 5) | Clasificación IMSS del patrón |
| Registro patronal | Registro del patrón ante IMSS | Alta patronal IMSS |
| Banco | Clave banco donde se deposita (3 dígitos) | Catálogo bancos SAT |
| Cuenta bancaria | CLABE interbancaria (18 dígitos) | Estado de cuenta del trabajador |