Impuestos en CFDI 4.0
El manejo de impuestos en CFDI 4.0 es a nivel de concepto (cada línea de la factura puede tener impuestos diferentes). Entender estos campos es fundamental.
Objeto de Impuesto
Campo obligatorio en cada concepto que indica si la operación genera impuestos:
| Clave | Descripción | Cuándo usar |
|---|---|---|
| 01 | No objeto de impuesto | CFDI de Traslado, conceptos que por ley no causan impuesto |
| 02 | Sí objeto de impuesto | La mayoría de operaciones comerciales: ventas y servicios gravados. DEBES desglosar los impuestos |
| 03 | Sí objeto de impuesto y no obligado al desglose | Casos especiales donde hay impuesto pero no se desglosa (ej. RESICO en ciertos casos) |
| 04 | Sí objeto de impuesto y no causa impuesto | Operaciones exentas de IVA (servicios médicos, educativos) |
Tipos de Impuesto
Impuesto Trasladado
El vendedor/prestador de servicio cobra el impuesto al cliente y lo entera al SAT. El más común es el IVA. Se suma al subtotal para obtener el total de la factura.
Impuesto Retenido
El comprador/receptor retiene una parte del impuesto y lo entera directamente al SAT en nombre del vendedor. Se resta del total. Aplica en ciertos esquemas como servicios profesionales de persona física a moral.
Tasas de IVA
| Tipo | Tasa | Base gravable | Cuándo aplica |
|---|---|---|---|
| IVA Trasladado | Tasa 0.160000 (16%) | Subtotal - Descuento | Mayoría de productos y servicios en México |
| IVA Trasladado | Tasa 0.000000 (0%) | Subtotal - Descuento | Alimentos no preparados, medicinas, libros, exportaciones |
| IVA Exento | N/A (no se desglosa) | N/A | Servicios médicos, educativos, arrendamiento casa habitación, venta de casa habitación |
| IVA Trasladado (frontera) | Tasa 0.080000 (8%) | Subtotal - Descuento | Zona fronteriza norte (con estímulo fiscal vigente) |
Retenciones comunes
| Impuesto | Tasa | Escenario |
|---|---|---|
| IVA Retenido | 0.106667 (10.6667%) | Persona moral paga servicios profesionales a persona física |
| ISR Retenido | 0.100000 (10%) | Persona moral paga honorarios a persona física |
| IVA Retenido | 0.040000 (4%) | Persona moral paga a persona física por uso de plataformas tecnológicas |
| ISR Retenido | 0.012500 (1.25%) | RESICO: retención por persona moral que adquiere de RESICO |
Cálculo completo de impuestos
Ejemplo: Servicio profesional PF a PM con retenciones
Concepto: Asesoría legal
Objeto de impuesto: 02 (Sí objeto de impuesto)
Cantidad: 1 | Precio unitario: $30,000.00
Base gravable: $30,000.00
Traslados:
IVA 16%: $30,000 x 0.160000 = $4,800.00
Retenciones:
IVA 10.6667%: $30,000 x 0.106667 = $3,200.00
ISR 10%: $30,000 x 0.100000 = $3,000.00
Cálculo del total:
Subtotal: $30,000.00
+ IVA trasladado: $4,800.00
- IVA retenido: -$3,200.00
- ISR retenido: -$3,000.00
= TOTAL: $28,600.00
El receptor paga $28,600 al emisor.
El receptor entera $3,200 (IVA ret) + $3,000 (ISR ret)
= $6,200 directamente al SAT.
Precisión decimal
Las tasas de impuesto deben registrarse con 6 decimales (ej. 0.160000, no 0.16). Los importes de impuesto se calculan con hasta 6 decimales y se redondean a 2 decimales para el total. La falta de precisión puede causar rechazos por diferencia de centavos.